相続税の計算

ここでは「相続税の計算」についてご説明させていただきます。

相続税は、とても複雑な計算方法を採っています。
相続税の計算の流れは以下のようになります。

  1. 相続財産の評価
  2. 課税価格の計算
  3. 相続税の総額の計算
  4. 各相続人等の
    相続税納付額の計算

相続税計算の流れ

吹田や吹田近隣にお住まいの皆様に相続税計算の流れについてひとつひとつ説明をさせていただきます。

相続財産の評価、課税価格の計算

まずは相続又は遺贈により財産を取得した各人の課税価格を計算しますが、計算をするにあたり、取得した財産の正しい評価額を算出する必要があります。

【注意点】

  • 相続開始前3年以内の
    「暦年課税に係る贈与」
    相続や遺贈によって財産を取得する相続人等が、被相続人から相続開始前3年以内に贈与を受けていた場合には、その財産の価額も相続税の課税価格に含めて計算します。
  • 相続時精算課税の特定贈与者が
    死亡した場合
    相続時精算課税適用者は、その特定贈与者からの贈与により取得した財産の価額が加算されます。なお相続、または遺贈によって財産を取得しない場合でも相続時精算課税の適用を受け贈与された財産については相続または遺贈により取得したものとみなされます。

相続税の総額の計算

①各相続人の課税価格の合計
=課税価格の合計額

②課税価格の合計額-基礎控除額(3,000万円+600万円×法定相続人の数)
=課税遺産総額

相続税は、上記のように課税価格の合計額から、相続税の基礎控除額を差し引いた額に対して課税されます。

  • 基礎控除額の計算にある法定相続人ですが、相続人の中に相続を放棄した者がいたとしても、この法定相続人の数に含んで基礎控除額を計算することができます。
  • 被相続人に養子がいる場合には、実子がいる場合は養子は1人まで、実子がいない場合には2人まで含めて基礎控除額を計算することができます。

③課税遺産総額×各法定相続人の法定相続分 =法定相続分に応ずる各法定相続人の取得金額(千円未満切り捨て)

上記の計算によって、一度法定相続分で法定相続人が各々財産を取得したものとして、課税遺産総額を割り振ります。

法定相続分に応ずる各法定相続人の
取得金額 × 税率 = 算出税額
③で計算した法定相続分で割り振った各々が取得する額に税率をかけ、相続税の金額を計算します。

各法定相続人ごとの算出税額の合計
=相続税の総額
④で算出した各人の相続税額を合計し、相続税の総額を計算します。

各人ごとの相続税額の計算について

相続税の総額×各人の課税価格÷課税価格の合計額=各相続人等の税額
各相続人等が支払う相続税額を計算します。

各相続人等の相続税納付額の計算

上記のように算出した税額をもとに、それぞれの状況に応じて税額軽減や、2割加算を行います。例えば、被相続人の配偶者であれば、配偶者の税額軽減の控除を適用した上で算出された額が納税額となります。相続人等の中に未成年者や障害者がいる場合にも控除を適用することができます。

2割加算とは、税額控除を差し引く前の額にその20%を加算する対象が定められています。例えば財産を取得した者が被相続人の「配偶者または一親等の血族」ではない場合が対象となります。これは、被相続人の父母や子以外の人物が財産を取得する場合においては1.2倍かかってくるということです。2割加算は税額控除よりも先に加算します。なお、この2割加算は、代襲相続(被相続人の実子がすでに亡くなっており、実子の子(被相続人の孫)が相続する場合)として相続人となった場合には加算はされませんが、孫でも被相続人の養子として相続人となっている場合には加算の対象となりますので注意が必要です。

上記のように相続税の計算は様々なルールがあり、誤った計算をしてしまうと、納付する税金を過多・過少申告してしまい、どちらにしても納税者にとっては損をしてしまう結果を導きかねません。

上記計算を行った後、吹田にお住まいの方がご逝去されたのであれば、吹田を管轄する税務署に対して相続税の申告を行う流れとなります。

吹田のせんり相続税申告相談室を運営しております堀口税理士事務所は、相続の専門家として多数の相続税申告の実績がございます。吹田・豊中・箕面・池田近郊にお住まいで相続税申告を税理士に相談したいという方は是非、当事務所の初回無料相談をご利用ください。

 

相続税の計算の関連項目

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